Не всякая сумма, уплаченная при импорте, обязательно остаётся в стоимости товара. Если импортёр имеет право на вычет импортного НДС, налог может временно требовать денег, не увеличивая итоговую стоимость запасов. Это условие конкретной операции, а не автоматическое свойство любого импорта.
Право на вычет и момент платежа
Возможность вычета зависит от применимых правил, статуса импортёра, использования товара и подтверждающих документов. Само слово «НДС» в предложении на доставку не устанавливает такое право.
Если налог нужно уплатить сейчас, а вычет уменьшит обязательство позднее, деньги на этот промежуток всё равно необходимы. Уменьшение будущего налога и возврат денег в день поступления груза — разные события.
Две суммы для одной поставки
Условный пример — количества и суммы приведены только для объяснения расчёта. Это не наше коммерческое предложение и не рыночные цены.
Предположим, импортёр с подтверждённым правом на вычет получает 100 кухонных роботов. Товар и невозмещаемые расходы до склада составляют 15 000 долларов США. Ещё 3 000 долларов США импортного НДС нужно уплатить заранее; по условию примера вся эта сумма подлежит вычету. Валюта и суммы условны и не отражают установленную законом налоговую ставку.
К поступлению груза потребуется 18 000 долларов США, или 180 долларов США на аппарат. Для сравнения стоимости запасов налог, принимаемый к вычету, исключается: остаётся 15 000 долларов США, или 150 долларов США на аппарат. В бюджете по 150 долларов не хватит средств на налог, а учёт всех 180 долларов как постоянной стоимости завысит её.
Если права на вычет нет, исключать налог на этом основании нельзя. Основанием для расчёта должно быть подтверждённое право, а не желаемая рентабельность.
Разделите импортную смету на стоимость запасов и сумму денег к поступлению груза; в строку налога, принимаемого к вычету, включите только сумму с подтверждённым правом на вычет.