Zaliczenie całego podatku zapłaconego przy imporcie do trwałego kosztu może zawyżyć wartość zapasu. Gdy importer ma prawo do odliczenia VAT, podatek może wymagać zapłaty teraz, mimo że nie pozostaje ostatecznym kosztem zakupu.
Odliczenie i termin zapłaty to odrębne kwestie
Prawo do odliczenia zależy od przepisów właściwych dla importera, przeznaczenia towaru i wymaganych dokumentów. Ten przykład nie zakłada uprawnienia każdej firmy ani nie stosuje lokalnej stawki podatkowej.
Zapłata teraz i odliczenie później mogą oznaczać czasowe zaangażowanie środków. Zmniejszenie późniejszego zobowiązania podatkowego nie jest zwrotem gotówki w dniu dostawy. Rozwiązania zmieniające termin rozliczenia mogą zmienić tę potrzebę finansowania.
Jedna dostawa, dwie użyteczne sumy
Przykład hipotetyczny — liczby służą wyłącznie pokazaniu obliczeń; nie są naszą ofertą ani cenami rynkowymi.
Załóżmy import 100 robotów gotujących. Towar i bezzwrotne koszty doprowadzenia go do magazynu wynoszą 15 000 euro. Dodatkowo płacone jest z góry 3 000 euro VAT, który w całości podlega odliczeniu. Są to założone kwoty, a nie wyliczenie ustawowej stawki.
Potrzebna płatność wynosi 18 000 euro, czyli 180 euro na sztukę. Koszt zakupu po wyłączeniu odliczalnego VAT to 15 000 euro, czyli 150 euro na sztukę. Uznanie 180 euro za koszt trwały zawyża go; przygotowanie tylko 150 euro nie finansuje podatku płatnego z góry.
Jeśli odliczenie nie przysługuje, tego podatku nie można wyłączyć z kosztu na tej podstawie. Najpierw trzeba ustalić właściwe traktowanie podatku, a potem policzyć sumę.
Rozdziel arkusz importu na koszt zakupu i kwoty do zapłaty. Osobno pokaż tylko podatek z potwierdzonym prawem do odliczenia, zachowując go w sumie płatności, jeśli rzeczywiście trzeba zapłacić go z góry.